单选题答案：

1、C 2、B 3、B 4、C 5、B 6、C 7、C 8、C 9、D 10、B 11、D 12、B 13、B 14、B 15、C

多选题答案：

1、AC 2、ABD 3、CD 4、BCD 5、BC 6、ABD 7、BD　8、ABD 9、BC 10、ACD 11、BCD 12、ABD 13、BC 14、AD 15、ABC

判断题答案：

1、错 2、错 3、对 4、对 5、错 6、对 7、对　8、对9、错 10、错 11、错 12、错13、对 14、对 15、对 16、对 17、错 18、错 19、错 20、对

计算题：

1答案：（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税＝（3000－200）×3%=84万元

（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税＝（1300-700）×5%＝30万元

（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税＝30×5%+55×20%＝12.5万元

（4）具有建筑业施工资质的承包人销售自产货物才征收增值税,此题金属结构件是外购的，因此公司不缴纳增值税。

（5）200×3%＝6万元

关于计算题1的问题：教材122页对于建筑业资质的承包人销售自产货物才征收增值税，注意是“自产”，而本题是外购的，所以应对500万元的金属结构件征收营业税而不征收增值税。理由如下：如果是其下辖的金属结构件工场生产的，由于其是非独立核算的，那么一般不会是自己给自己开增值税发票。如果是外购的金属结构件，那么应该按照教材114页的规定，营业额应该包括所用原材料及其他物资和动力的价款，也就是说这500万元要征收营业税。

2答案：

1. 投资收益共应调整的应纳税所得额＝

60.8÷(1-0.24)-60.8+49÷(1-0.3)-49-15=80-60.8+70-49-15＝25.2万元

2. 机械设备应调整的应纳税所得额＝90-90×(1-5%)÷（12×10）×8=84.3万元

3. 接受捐赠应调整的应纳税所得额＝50+8.5＝58.5万元

4. 对外捐赠应调整的应纳税所得额＝60-（170+25.2+15+84.3+58.5）×3%=49.41万元

5. 应补缴的企业所得税＝(170+25.2+84.3+58.5+49.41)×0.33-56.1-49÷(1-30％)×30％=50.75万元

3答案：

1、企业12月份应抵扣的进项税额总和＝81.6+48×0.07-（32.79-2.79）×0.17-2.79÷（1-0.07） ×0.07-400×（0.17-0.13）=63.65万元

2、企业12月份应缴纳的增值税＝150×0.17-63.65=38.15万元

3、企业12月份应退的增值税＝400×13%=52>38.15 所以退38.15万元

4、企业12月份应缴纳的消费税＝150×10%=15 万元

5、企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和＝82.5÷（1－25%）×33%-82.5÷（1－25%）×25%=8.8万元

6、企业12月份实现的销售收入总和＝400+150=550万元

7、企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和＝300+90-20+550×0.5%+40+（32.79+5.31-12）+400×（17%-13%）=470.85万元

8、企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和（不含境外收益）＝（550-470.85+140）×（15%+3％）=39.45万元

4答案：

1、[（6000-800 ）×20％－375]×12+24000×25％-1375＝7980+4625＝12605元

2、（3000-800-2000）×20％×12＝480元

3、（10000-1000）×20％＝1800元

4、A国讲学所得个人所得税扣除限额＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000元

因此在我国应缴纳个人所得税＝10000－8000＝2000元

5、B国稿酬所得个人所得税扣除限额＝160000×（1-20％）×20％×（1-30％）＝17920元

因此在我国应缴纳个人所得税＝17920-16000＝1920元

五、综合题

1答案：

1、关税完税价格＝220+4+20+11＝255万元 关税＝255×20％＝51万元 组成计税价格

＝（255+51）÷（1-30％）＝437.14万元 消费税＝437.14×30％＝131.14万元 增值税＝

437.14×17％＝74.31万元

2、代扣代缴消费税、城建税、教育费附加＝[86+46.8÷（1+17％）] ÷（1-30％） ×30％×（1+7％+3％）＝59.4万元

3、应缴纳消费税总和＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）]×30％－131.14×80％＝ 216.6－104.91＝111.69万元

4、销项税总和＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）+300]×17％+46.8÷（1+17％）× 17％＝180.54万元

5、准予抵扣的进项税总和＝74.31+8×7％+（70×13％+10×7％）×（1-30％）+34×（1-5

％）+20×（1-5％）×7％＝74.31+0.56+6.86+32.3+1.33＝115.36万元

2答案：

1) 消费税＝17550÷（1+17％）×10％+17.55×40÷（1+17％）×10％+12×5×（1+8％）÷（1-10％）×10％＝1500+60+7.2＝1567.2万元

增值税＝17550÷（1+17％）×17％+17.55×40÷（1+17％）×17％+12×5×（1+8％）÷（1-10％）×17％－850－（200+300+30）×7％－500×10％＝2664.24－850－37.1－50＝1727.14万元营业税＝1200×5％+（560－420）×5％＝67万元

城市维护建设税＝（1567.2+1727.14+67）×7％＝235.29万元

教育费附加＝（1567.2+1727.14+67）×3％＝100.84万元

土地增值税：

A) 转让车间扣除项目＝1500×30％+80+20+1200×5％×（1+7％+3％）＝616万元 增值额＝1200-616＝584万元 增值额与扣除项目金额之比＝584÷616＝94.81％ 车间转让应纳土地增值税额＝584×40％－616×5％＝233.6－30.8＝202.8万元

B) 土地使用权转让扣除项目＝420+6+（560－420）×5％×（1+7％+3％）＝433.7万元增值额＝560－433.7＝126.3万元 增值额与扣除项目金额之比＝126.3÷433.7＝29.12％ 应纳土地增值税额＝126.3×30％＝37.89万元

C）应纳土地增值税总和＝37.89+202.8＝240.69万元

2） 应税收入总和＝17550÷ （1+17％） +17.55×40÷ （1+17％） +12×5× （1+8％） ÷ （1-10％） +1200+560

＝15000+600+72+1200+560＝17432万元

3）销售成本总和＝10×（1000+40）+12×5+（1000－400）+420＝10400+60+600+420＝11480万元4）销售税金及附加总和＝1567.2+67+235.29+100.84+240.69＝2211.02万元

5）广告费扣除限额＝17432×2％＝348.64万元

业务宣传费扣除限额＝17432×0.5％＝87.16万元

准许扣除的销售费用总和＝300×（1－7％）+160+80+20+6+348.64+87.16+90＝1070.8万元

6）业务招待费扣除限额＝17432×0.3％+3＝55.30万元

准许扣除的管理费用总和＝55.30+280+1100＝1435.30万元

7）向关联方借款金额＝600÷6％＝10000万元

向关联企业借款利息扣除限额＝10000×50％×5％＝250万元

准许扣除的财务费用总和＝900－600+250＝550万元

8）允许扣除的工资及三费金额＝1200×800×12÷10000×（1+14％+1.5％）＝1330.56万元

应调整额＝1500－1330.56＝169.44万元

9）应纳税所得额＝17432－11480－2211.02－1070.8－1435.3－550+169.44＝854.32万元

应缴所得税＝854.32×33％＝281.93万元

3答案：

（1） 1995～2002年该企业应缴纳的企业所得税总和＝20×15％+（50+20－30+70+60）×7.5％+80×10％＝3+12.75+8＝23.75万元

（2） 应补缴的增值税总和＝（93.6+11.7）÷1.17×0.17－10.2－4×7％＝4.82万元

（3） 销售产品应调增应纳税所得额＝（93.6+11.7）÷1.17＝90万元

（4） 交际应酬费扣除限额＝8090×0.3％+3+500×1％+（600－500）×0.5％＝32.77万元 技术开发费增长比例＝（60-50）÷50=20%>10% 因此发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额＝90－32.77－60×50％＝27.23万元

（5） 转让股权和捐赠应调增应纳税所得额＝70+60+10.2－4×（1－7％）＝140.2－3.72＝

136.48万元

（6） 直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额＝20+40＝60万元

（7） 2003年该企业应缴纳的企业所得税＝（700+90+27.23+136.48+60－20）×10％＝99.37

2004 年度注册会计师全国统一考试税法试题及参考答案

18万元

（8） 2003年该企业实现的税后利润＝700+90+136.48－99.37＝827.11万元

（9） 再投资退税额＝827.11×30％×80％÷（1-10％）×40％＝88.23万元