2006年中级会计职称考试 《中级会计实务》第二章 应收和预付款项 重点内容导读

   一、考试大纲

   第一节　应收票据

   一、应收票据的确认和计量

   二、应收票据的收回和背书转让

   第二节　应收账款

   第三节　预付账款及其他应收款

   一、预付账款

   二、其他应收款

   第四节　坏　账

   一、坏账的概念及坏账损失的确认

   二、坏账损失的核算

   第五节　应收债权出售和融资

   一、应收债权出售、融资业务的核算原则

   二、以应收债权为质押取得借款的核算

   三、应收债权出售的核算

   四、应收债权贴现的核算

   二、重点导读

   （一）应收票据

   （二）应收账款

   （三）预付账款和其他应收款

   （四）坏账及坏账损失

   现行会计制度规定，坏账损失的核算应采用备抵法。 由于备抵法要求事先估计坏账损失，因此在对坏账损失的估计时应区分应采用的方法。备抵法下，估计坏账损失的方法有余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法等四种方法。常用的方法主要是余额百分比法和账龄分析法。

   余额百分比法是按照期末应收款项余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。

   坏账准备的应提数（即“坏账准备”账户期末余额）＝期末应收款项的余额×坏账率

   ①若提取前“坏账准备”科目已有贷方余额，但<坏账准备的应提数→当期应按其差额补提坏账准备；

   ②若提取前“坏账准备”科目已有贷方余额，但>坏账准备的应提数→当期应按其差额冲销多提的坏账准备；

   ③若提取前“坏账准备”科目已有借方余额→当期应按坏账准备的应提数＋提取前“坏账准备”科目已有的借方余额计提坏账准备。

   账龄分析法则应先将应收账款各明细账按账龄加以分类，然后针对不同账龄段的应收账款确定不同的坏账率，账龄时间越长，所确定的坏账率越大，将不同账龄段计算确定的坏账损失备抵抵数汇总，以确定“坏账准备”账户的期末余额数。

   采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。

   （五）应收债权出售和融资

   三、本章历年考点

   1、应收账款余额百分比法计提坏账准备的应用 （03年单选题）

   2、应收账款的账面价值 （03年多选题）

   3、其他应收款的核算内容 （03年多选题）

   4、不得全额计提坏账准备的情况 （03年判断题 、04年判断题）

   5、应收账款、应收票据的核算问题 （05年计算分析题）

   6、坏账准备的确认 （05年计算分析题）

   7、应收债权的出售 （05年计算分析题）