五、综合题

　　1.（1）"销售商品、提供劳务收到的现金"项目的金额
　　　　　=100 000+（21 000-50 000）+（30 000-10 000）
　　　　　=90 000（元）

　　（2）"购买商品、接受劳务支付的现金"项目的金额
　　　　　=48 000+12 000+15 000-6 000
　　　　　=69 000（元）

　　（3）"支付给职工以及为职工支付的现金"项目的金额
　　　　　=44 000-9 000
　　　　　=35 000（元）

　　（4）"购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目的金额
　　　　　=22 000+16 000+9 000
　　　　　=47 000（元）

　　（5）"投资所支付的现金"项目的金额
　　　　　=14 500-300
　　　　　=14 200（元）

　　（6）"吸收投资所收到的现金"项目的金额
　　　　　=72 000+3 000
　　　　　=75 000（元）

　　（7）"偿还债务所支付的现金"项目的金额
　　　　　=60 000（元）

　　（8）"分配股利、利润或偿付利息所支付的现金"项目的金额
　　　　　=6 000+30 000
　　　　　=36 000（元）

　　2.（1）20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：

　　①借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　500 000
　　　　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　②借：在建工程　　　　 500 000（400 000+68 000+32 000）
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　③借：在建工程　　　　　 12 000（500 000×9.6%×3/12）
　　　　　贷；长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12 000

　　④借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　53 600
　　　　　贷：库存商品 40 000
　　　　　　　应交税金--就磁针增值税（销项税额）13 600（80 000×17%）

　　⑤借；在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 34 400
　　　　　贷；应付工资 　　　　　　　　　　　　　　　　　18 000
　　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 16 400

　　⑥借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000
　　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　（2）20×2年度计提折旧的利息的会计分录：

　　①20×2年度计提折旧=固定资产账面净值×年折旧率=600 000×2/5
　　=240 000（元）
　　年折旧率=2÷预计使用年限×100%

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 000
　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 000

　　②20×2年度计提利息=500 000×9.6%=48 000（元）
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 48 000
　　　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48 000

　　（3）20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录
　　20×3年度计提折旧

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 144 000
　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 144 000
　　　　　　固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用
　　　　　　　　　　　　　　　=500 000-216 000-30 000
　　　　　　　　　　　　　　　=254 000（元）

　　①借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　 384 000
　　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 216 000
　　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　②借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 30 000
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　③借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　500 000
　　　　　贷；固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　④借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 254 000
　　　　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　254 000